Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinniśmy rozpocząć od ustalenia, z jakich źródeł osiągnęliśmy przychody w roku 2011.
Źródła otrzymanego przychodu oraz metoda ich opodatkowania decydują bowiem o rodzaju zeznań, na których powinniśmy się rozliczyć. Czasem zdarza się, iż w danym roku mamy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), opodatkowane zgodnie z różnymi zasadami, co może skutkować obowiązkiem sporządzenia więcej niż jednej deklaracji.

W zakresie opodatkowania dochodów (przychodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze deklaracji rocznych: PIT 38, PIT-36L, PIT-37, PIT-39, PIT-36, PIT-28.

Ważne!

Nawet wówczas, gdy uzyskany w roku podatkowym dochód, do opodatkowania zgodnie ze skalą podatkową, odpowiada kwocie niepowodującej konieczności zapłacenia podatku (czyli 3091 zł), musimy wypełnić deklarację podatkową. Wpisujemy w nim podatek należny w wysokości zero zł, a odprowadzone zaliczki na podatek zostaną nam oddane jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Wypełniamy go, gdy uzyskaliśmy przychody:

• za pośrednictwem pracodawcy,
• wyłącznie w Polsce,
• podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, głównie przychody:
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • ze stypendiów
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • z praw autorskich i innych praw majątkowych
  • pracy nakładczej, ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy), stosunku służbowego
  • zasiłków przedemerytalnych, z rent lub emerytur krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych), świadczeń przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy)

2. W przypadku, gdy nie wypełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy otrzymaliśmy dochody z najmu lub musimy doliczyć do uzyskanych przychodów dochody małoletnich dzieci (wpisywane w załączniku PIT/M) lub uzyskaliśmy przychody z zagranicy lub działalność gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej, wówczas sporządzamy formularz PIT-36, w którym jednocześnie wykazujemy przychody wymienione w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie z umowy o pracę), jeśli takie otrzymaliśmy.

3. Jeżeli dla przychodów z prowadzonej działów specjalnych produkcji rolnej lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie liniowym podatkiem 19%, składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-36L.

4. Jeżeli dla przychodów z z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, sporządzamy osobne zeznanie na formularzu PIT-28.

5. Jeżeli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak obligacje, certyfikaty inwestycyjne, akcje itp.), sporządzamy osobną deklarację na druku PIT-38.

6. Sposób rozliczenia dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych (np. prawa wieczystego użytkowania gruntu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu) zależy od daty nabycia zbywanej prawa lub nieruchomości. Jeżeli zbywane prawo lub nieruchomość kupiliśmy:

• do końca 2006 r., sporządzamy deklarację PIT-23,
• w latach 2007-2008, podatek rozliczamy w zeznaniu rocznym PIT 38 lub PIT-36 lub PIT-36L,
• po 2008 r., składamy zeznanie roczne PIT-39.

Może tym samym wystąpić sytuacja, w której w 2011 r. sprzedaliśmy na giełdzie akcje, uzyskaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, uzyskaliśmy wynagrodzenie z umowy o pracę.

W takim razie do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-37, w którym wpisujemy dochody z umowy o pracę, PIT-38, w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze sprzedaży akcji, PIT-36L, w którym rozliczamy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym 19% , do 31 stycznia 2012 r. składamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.